IVA

Borrador de la fase 3: pendiente de revisión del autor.

El IVA va dentro del precio. De cada euro gastado en un bien con un tipo t, la parte que es impuesto es t / (1 + t): con el tipo general (21 %), 21 céntimos de cada 1,21 €. Hay además un tipo reducido (10 %) y uno superreducido (4 %).

Qué tipo lleva cada gasto. El gasto del hogar sale de la Encuesta de Presupuestos Familiares del INE, con su clasificación de bienes y servicios (COICOP 2018). Cada partida tiene asignado el tipo que le corresponde según la Ley del IVA: general, reducido o superreducido. Donde una categoría mezcla productos con tipos distintos, se usa el detalle de la encuesta.

Lo que no lleva IVA. El alquiler de vivienda, la sanidad, la enseñanza, los seguros y los servicios financieros están exentos (0 %): no se les calcula IVA.

Ejercicio 2025. En 2025 no hubo rebajas temporales del IVA en alimentos ni en energía; las últimas acabaron en 2024.

Canarias, Ceuta y Melilla. No tienen IVA: en Canarias rige el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) y en Ceuta y Melilla el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación (IPSI).

Los datos de este módulo

Operaciones exentas del IVA (sin IVA repercutido)

0 %

Qué es: Tipo legal: el que fija la norma.
Fuente: Jefatura del Estado. Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE-A-1992-28740), texto consolidado: art. 20 (exenciones en operaciones interiores). Art. 20.Uno Ver la fuente Consultada el 4 de noviembre de 2026.
Tipo de fuente: Fuente primaria
Ejercicio del dato: 2025
Notas: No es un tipo del impuesto: sirve para que la tabla de correspondencia pueda decir que una partida no lleva IVA repercutido. Entre otras, art. 20.Uno: asistencia sanitaria (3.º), enseñanza (9.º), seguros (16.º), servicios financieros (18.º), juegos de azar (19.º) y arrendamiento de vivienda (23.º). El IVA soportado no deducible de esos sectores («IVA oculto») queda fuera del MVP (especificación, §4.3). La fecha de la redacción de cada número del art. 20 vigente en 2025 está pendiente de comprobar.
Verificado: El 6 de noviembre de 2026.

Tipo general del IVA

21 %

Qué es: Tipo legal: el que fija la norma.
Fuente: Jefatura del Estado. Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE-A-1992-28740), texto consolidado: art. 90 en la redacción del RDL 20/2012 (vigente desde el 1-9-2012). Art. 90.Uno Ver la fuente Consultada el 4 de noviembre de 2026.
Tipo de fuente: Fuente primaria
Ejercicio del dato: 2025
Notas: Constantes todo 2025: ni el art. 90 ni el art. 91 cambian entre el 1-1 y el 31-12-2025 (la siguiente versión del art. 91 es del RDL 26/2026, con efectos desde el 1-12-2026). Art. 90: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28740&p=20120714#a90. No se recoge el tipo del 0 % de los donativos a entidades sin fines lucrativos (art. 91.Cuatro). Superreducido (91.Dos.1.1.º): pan común, harinas panificables, leche (incluida la fermentada desde el 22-12-2024, Ley 7/2024, DF 1.ª.2), quesos, huevos, frutas, verduras, hortalizas, legumbres, tubérculos y cereales naturales, y aceites de oliva (estos, con carácter permanente desde el 1-1-2025, RDL 4/2024, art. 2); además libros, periódicos y revistas, medicamentos de uso humano, compresas, tampones, protegeslips y preservativos, entre otros. Reducido (91.Uno): el resto de alimentos (incluidos pastas alimenticias y aceites de semillas), agua, transporte de viajeros, hostelería y restauración, entre otros. Excluidos del 10 %: bebidas alcohólicas y bebidas refrescantes, zumos y gaseosas con azúcares o edulcorantes añadidos (van al 21 %). Tipos coyunturales: ninguno vigente en 2025. Los últimos terminaron así. Alimentos básicos y aceite de oliva al 0 % del 1-7 al 30-9-2024 y al 2 % del 1-10 al 31-12-2024; aceites de semillas y pastas al 5 % y al 7,5 % en esos mismos periodos (RDL 4/2024, art. 1). Antes, del 1-1-2023 al 30-6-2024, básicos al 0 % y aceites de oliva y semillas y pastas al 5 % (RDL 20/2022, art. 72, en la redacción del RDL 8/2023, art. 20). Electricidad al 10 % del 1-1 al 31-12-2024 para potencia contratada de hasta 10 kW si el precio medio del mercado diario del mes anterior superaba 45 €/MWh, y para perceptores del bono social con vulnerabilidad severa (RDL 8/2023, art. 21.1). Gas natural al 10 % hasta el 31-3-2024 y briquetas, pellets y leña al 10 % hasta el 30-6-2024 (RDL 8/2023, art. 21.2 y 3). Mascarillas quirúrgicas desechables al 4 % hasta el 30-6-2023 (RDL 20/2022, art. 2). Ni el RDL 9/2024 (derogado el 23-1-2025) ni el RDL 1/2025 fijaron tipos de IVA. En 2025, por tanto: electricidad, gas natural, pellets y leña al 21 %; pastas y aceites de semillas al 10 %; básicos y aceite de oliva al 4 %. Territorio: el IVA no se aplica en Canarias ni en Ceuta y Melilla (art. 3.Dos.1.º). En Canarias rige el Impuesto General Indirecto Canario (Ley 20/1991, de 7 de junio, BOE-A-1991-14463); en Ceuta y Melilla, el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación (Ley 8/1991, de 25 de marzo, BOE-A-1991-7645).
Verificado: El 6 de noviembre de 2026.

Operaciones no sujetas al IVA (sin IVA repercutido)

0 %

Qué es: Tipo legal: el que fija la norma.
Fuente: Jefatura del Estado. Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE-A-1992-28740), texto consolidado: art. 4 (hecho imponible) y art. 7 (operaciones no sujetas) en la redacción de la Ley 26/2022, de 19 de diciembre (vigente desde el 21-12-2022). Arts. 4 y 7 Ver la fuente Consultada el 4 de noviembre de 2026.
Tipo de fuente: Fuente primaria
Ejercicio del dato: 2025
Notas: No es un tipo del impuesto: sirve para que la tabla de correspondencia pueda decir que una partida de gasto queda fuera del IVA. Dos casos. Lo que no entra en el hecho imponible del art. 4 porque no es una entrega de bienes ni una prestación de servicios de un empresario o profesional: cotizaciones sociales, transferencias de dinero entre particulares, cuotas de la comunidad de propietarios, pagos a otro particular que no actúa como empresario. Y las operaciones no sujetas del art. 7, sobre todo los servicios en régimen de dependencia laboral (7.5.º: el empleado de hogar) y los que prestan las Administraciones sin contraprestación o a cambio de una tasa (7.8.º A). Como en iva.exento, quien presta el servicio puede haber soportado IVA que no deduce y que va dentro del precio; queda fuera del MVP. Ni el art. 4 ni el art. 7 cambian durante 2025 (versiones del BOE consolidado de 31-10-2012 y 21-12-2022).
Verificado: El 6 de noviembre de 2026.

Tipo reducido del IVA

10 %

Qué es: Tipo legal: el que fija la norma.
Fuente: Jefatura del Estado. Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE-A-1992-28740), texto consolidado: art. 91 en la redacción de la Ley 7/2024, de 20 de diciembre (vigente desde el 22-12-2024). Art. 91.Uno Ver la fuente Consultada el 4 de noviembre de 2026.
Tipo de fuente: Fuente primaria
Ejercicio del dato: 2025
Notas: Constante todo 2025. Qué bienes y servicios lleva, y las rebajas temporales que acabaron en 2024: ver las notas de iva.general.
Verificado: El 6 de noviembre de 2026.

Tipo superreducido del IVA

4 %

Qué es: Tipo legal: el que fija la norma.
Fuente: Jefatura del Estado. Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE-A-1992-28740), texto consolidado: art. 91 en la redacción de la Ley 7/2024, de 20 de diciembre (vigente desde el 22-12-2024). Art. 91.Dos Ver la fuente Consultada el 4 de noviembre de 2026.
Tipo de fuente: Fuente primaria
Ejercicio del dato: 2025
Notas: Constante todo 2025. Qué bienes y servicios lleva, y las rebajas temporales que acabaron en 2024: ver las notas de iva.general.
Verificado: El 6 de noviembre de 2026.